Амортизационные группы: классификация, срок и список групп

Налоговое право

Группы амортизации представляют собой разделения имущества на основе сроков службы в соответствии с нормативными актами. Понятие “группа амортизации” применяется в основном для налогового учета и бухгалтерского учета. Отнесение конкретного объекта к определенной группе амортизации имеет целью определить срок службы для установления норм амортизации и расчета суммы амортизации.

В налоговом учете основные средства разделяются на десять групп амортизации в порядке возрастания их использования:

  • Первая группа – недолговечное имущество на 1-2 года;
  • Вторая группа – имущество на 2-3 года;
  • Третья группа – имущество на 3-5 лет;
  • Четвертая группа – имущество на 5-7 лет;
  • Пятая группа – имущество на 7-10 лет;
  • Шестая группа – имущество на 10-15 лет;
  • Седьмая группа – имущество на 15-20 лет;
  • Восьмая группа – имущество на 20-25 лет;
  • Девятая группа – имущество на 25-30 лет;
  • Десятая группа – имущество на более чем 30 лет.

Срок службы основных средств представляет собой период, в течение которого компания планирует использовать основное средство и получать от него выгоду.

Определение срока службы по группам амортизации

Начало и конец каждой группы амортизации определяется как “свыше” и “включительно” соответственно.

Например, для третьей группы срок службы начинается с 37 месяцев (3 года 1 месяц) и заканчивается через 60 месяцев (5 лет).

Группы амортизации устанавливают интервалы сроков службы.

Например, объекты в пятой группе имеют срок службы от 7 до 10 лет.

В пределах этого интервала налогоплательщик определяет конкретный срок для каждого объекта.

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, срок службы определяется с учетом Классификации и положениями настоящей статьи.

Классификация

Срок службы объекта определяется налогоплательщиком при вводе его в эксплуатацию с учетом требований НК РФ и Классификации.

Классификация представляет собой таблицу с кодами ОКОФ и наименованием объектов, состоящую из трех столбцов.

В амортизационных группах основные средства сгруппированы по подгруппам: машины, транспортные средства, здания и т. д.

Согласно правилам НК РФ, объекты относятся к одной из десяти групп амортизации.

В случае отсутствия объекта в Классификации, следует определить его группу по коду ОКОФ. При отсутствии информации, можно обратиться в Минэкономразвития России.

Срок службы основных средств с учетом эксплуатации

Для объектов ОС, купленных бывшими в употреблении, норма амортизации определяется с учетом их эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода, норма амортизации зависит от группы, к которой объект относится. Однако компания может самостоятельно установить срок службы, соблюдая требования безопасности.

Нормы НК РФ предоставляют право организациям самостоятельно определять срок службы объектов, бывших в эксплуатации.

Необходимо подтвердить амортизационную группу предыдущего собственника документально.

Изменение срока службы основных средств

Срок службы пересматривается при улучшении характеристик объекта вследствие дополнительных работ. Увеличение срока службы допускается в пределах группы, к которой объект относился.

Применение Классификации в бухгалтерском учете

С момента 01.01.2017 года Классификация для бухгалтерского учета утратила свою актуальность. Поэтому установление сроков службы осуществляется согласно нормам бухгалтерского учета.

В случае установления сроков службы по ПБУ 6/01, необходимо учитывать ряд факторов, таких как производительность и износ объекта.

Срок службы указывается в инвентарной карточке учета объектов.

Источник: audit-it.ru

Оцените автора
Минута Права
Добавить комментарий