Изменение в налоговом кодексе в 2019 году. На основании поправок, утвержденных ФЗ №286 от 30.09.2017, было утверждено основополагающее изменение в Налоговом кодексе в 2019 году. Ряд положений нового закона начнут действовать с 1 января 2019 года, какие, указано в этой статье.
Последние поправки
С 2019 года начинает действовать огромное количество изменений и поправок в налоговом и бухгалтерском законодательстве (в частности, по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и УСН). Также в НК РФ внедрен новый налог для самозанятых – “Налог на профессиональный доход”. Появятся новые формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Повышается федеральный МРОТ и, соответственно, меняются размеры некоторых пособий. Мы подготовили обзор наиболее важных налоговых и бухгалтерских изменений, о которых нужно знать бухгалтеру, чтобы учитывать их работе в 2019 году. Также статья пригодиться специалистам по кадрам, поскольку в ней учтены поправки в сфере трудовых отношений.
Ставку НДС повысили с 18 до 20 процентов
С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. Это одно из ключевых новшеств 2019 года.
10-процентная ставка НДС по отдельным видам товаров и услуг сохранена (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.
Однако рекомендуем проверить условия договоров, которые будут действовать в 2019 году году. Скорее всего, к ним потребуется составить дополнительное соглашение с учетом новой ставки НДС.
Изменили перечень кодов по товарам с НДС 10%
Правительство России решило скорректировать перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (постановление от 31.12.2004 № 908). С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции. Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.
Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:
- «Скот и птица в живом весе»;
- «Мясо и мясопродукты»;
- «Молоко и молокопродукты»;
- «Овощи (вкл. картофель)»;
- «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».
В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:
- «Трикотажные изделия…»;
- «Швейные изделия…»;
- «Кровати детские»;
- «Пластилин»;
- «Подгузники»;
- «Игрушки»;
- «Матрацы детские»;
- «Одеяла детские»;
- «Белье постельное».
Скорректировали форму журнала учета счетов-фактур
С 1 января 2019 года порядок заполнения журнала учета счетов-фактур также поправили: 18 процентов заменили на 20%.
Ввели новую декларацию по НДС
Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2019 года. Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.
Новую ставку НДС 20 процентов и расчетную ставку 20/120 в новом бланке следует указывать в разделе 3, разделе 9, а также в приложении к разделу 9 декларации.
Обратите внимание: в разделе 3 новой декларации по НДС вместе с новыми ставками можно будет указывать и “старые” – 18 процентов и 18/118. Их потребуется применять к переходящим операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились уже в 2019 году.
Требования о представлении пояснений к декларации по НДС перевели на новый формат
Обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС будет применяться с 25 января 2019 года. Об этом предупреждает ФНС.
Новый электронный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС был опубликован в письме от 25.09.2018 N ЕД-4-15/18646@.
Также ФНС обновила xsd-схему ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС. Данные изменения вводят перечень новых кодов видов операций – 33 – 44 в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 Федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 341-ФЗ, а также № 350-ФЗ. Этиаконы ввели в России систему Tax Free, перевели плательщиков ЕСХН на уплату НДС и изменили порядок применения НДС при экспорте.
Отменили освобождение от НДС при реализации макулатуры
С 1 января 2019 года при реализации макулатуры НДС нужно платить в общем порядке (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.
До 1 января 2019 года действовала норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу. На покупателей мукулатуры будут распространятся правила по НДС, действующие при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов
С 1 января 2019 года российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, больше не признаются налоговыми агентами этих компаний.
Одно изменение в Налоговый кодекс в РФ коснется налога на прибыль. В нормативном акте существует норма, которая определяет льготы под номером 251. Поправки заключаются порядка определения порядка получения имущества и денежных средств акционерами общества и участниками. Для них предусмотрен ряд преимуществ. В частности, при получении денежных средств или объектов имущественных прав юридическим лицом, с такой сделки отчисляется налог на прибыль. Законом предусмотрены ситуации, когда оформление такого договора не подкрепляется необходимость выплаты обязательного платежа.
Предполагается внести следующее изменение в Налоговый кодекс в 2019 году. Если подлежат увеличению чистые активы при получении имущества, то возникает необходимость оплатить налог на прибыль, если передает ценные права обществу акционер или участник компании, владеющий долей.
Требований к составу уставного капитала не предъявляется. Эта норма остается той же при внесении следующих изменений. При увеличении чистого актива не подлежат обложению налогом невостребованные дивиденты и нераспределенная прибыль, которая не потребовалась для изъятия в указанном периоде участниками общества и акционерами. Зачастую такая ситуация складывается в отношении крупных обществ, где акционеры не получают прибыль и, соответственно, отсутствуют сведения об их банковских счетах. Незатребованных средств у компании не остается.
В ст.251 внесено изменение в Налоговый кодекс в 2019 году о предоставлении льготного режима в отношении обложения прибыли виде имущественных и неимущественных прав при их денежной оценке, если вклад получен товариществом или хозяйственным обществом в порядке, определенном Гражданским кодексом РФ.
Теперь для предоставления льготы требуется оформление вклада в общество и помещение в состав имущественных прав. Ранее гражданским законодательством были запрещены безвозмездные сделки между двумя субъектами предпринимательской деятельности. Теперь произошло приведено понятий к единой форме и предусмотрен такой вид сделки, как вклад участников общества в их уставный капитал при предоставлении льготы по налогу.
Таким образом, такая сделка заключается для увеличения уставного капитала, но не представляет изменения имущественных прав общества. Такой порядок обычно прописывается в законе.
В законе об АО предусмотрено, что при осуществлении такого вида сделок возможна потеря права на льготы при проведении операций определенным способом.
Амортизация по новому закону
Изменение в Налоговый кодекс в 2019 году предусмотрено и в отношении расчета коэффициента амортизации. Теперь предусмотрены коэффициенты 2 и 3. Значение 2 применяется для средств производства с высокой энергетической ценностью. Основные средства определены на основании Постановления Правительства №600. Такие изменения возможны только при получении паспорта об энергетической эффективности средств производства.
Каждое изменение в Налоговом кодексе в 2018 году обосновано экономической ситуаций и на пути принятия такого решения многие годы сравнения показателей финансового положения страны. Связаны они с объявлением многочисленных предприятий банкротами и лишения банков лицензий за последнее пятилетие, а, соответственно, неэффективной моделью организации бизнеса.
Внесены изменения в часть 1 Налогового кодекса в части установления возможности взыскания процентов. Это связано с тем, что по результатам проведения камеральной проверки есть возможность воспользоваться заявленным порядок возмещения НДС.
Принято изменение в Налоговый кодекс в 2019 в отношении процентов по займу. Предельная величина теперь приравнивается к ключевой ставке рефинансирования, которая признается расходами.
Определены меры по сближению налогового и бухгалтерского учета. Теперь из налоговой базы исключены внереализационные доходы и разница в курсах валют.
Займы по ценным бумагам теперь не облагаются НДС. Для получения льготы по налогу требуется предоставление сокращенного пакета документов: заявления от налогоплательщика, копию контракта и уведомление о предоставлении гуманитарной помощи. Ранее к нему прилагалась также выписка ООО предоставлении безвозмездной помощи в виде товаров и услуг на банковский счет организации. Также изменения внесены в положения о фирмах-экспортерах. Сбор документов даже при нулевой ставке составляет не более 270 дней.
Теперь при наличии ошибок в счет-фактурах на оплату НДС не создается условий для отказа в начислении налогового платежа.
