Как оспорить решение ФНС? Для защиты своих интересов требуется знание норм законодательства либо обращение за помощью к юристу. В налоговой практике нередки случаи, когда итоги проведенной ФНС проверки вызывают несогласие у какой-либо организации или предпринимателя. Законодательством предусмотрена возможность оспаривания результатов проверки, однако не каждый знает, как воспользоваться данным правом. В РФ предпринимательская деятельность часто сталкивается с сотрудничеством ФНС: сдача отчетности, декларации, проведение камерального контроля, оплата различных налоговых сборов и прочее. Законодательством страны предусмотрена возможность оспаривать различные действия, а также бездействия фискальных органов.
Налоговые акты подразделяются на несколько видов:
- Проверочная категория. Акты, которые принимаются по результатам проверки по факту привлечения к ответственности, а также об отказе возмещения суммы налога на добавленную стоимость.
- Процессуальная категория. К ней относятся все остальные виды актов, которые составляются сотрудниками налоговой при проведении других мероприятий. Например, акт о привлечении к налоговой ответственности при несвоевременной сдачи налоговой декларации.
Стоит заметить, что каждая из категорий отличается некоторыми особенностями процедуры оспаривания.
Как оспорить решение ФНС?
По закону фискальный акт вступает в силу в течение месяца после вручения его предпринимателю. По прошествии данного срока налогоплательщик будет обязан его исполнить. В случае несогласия с актом, есть возможность оспорить его в суде. При этом следует учесть, что оспаривание в судебном органе фискального акта необходимо осуществлять до его вступления в законную силу. Однако прежде чем обращаться в суд, следует оспорить его в административном порядке. Итак, процесс обжалования документа имеет свои нюансы.
1 этап - обращение в апелляционную инстанцию
Законодательством предусмотрено право обращения в апелляционную инстанцию до момента вступления акта в законную силу. Для обращения необходимо составление апелляционной жалобы, в которой следует указать:
- информацию о личных данных, а также контактных;
- сведения об акте, который оспаривается;
- наименование фискальной службы, проводившей проверку и вынесшей данный акт;
- излагаются все доводы, а также прилагаются документы, доказывающие правоту плательщика налогов;
- излагаются требования.
Жалобу следует подавать в орган, принявший первоначальное решение по спорной ситуации. По истечении 30 дней должно быть принято решение. Апелляционная инстанция может либо удовлетворить жалобу, либо вынести отказ с принятием нового решения.
2 этап - обращение в вышестоящий фискальный орган
В случае вступления в законную силу налогового акта фискальной проверки, налогоплательщик также имеет право на его оспаривание. Однако, воспользоваться таким правом разрешено, если с момента вступления в силу документа не прошло 12 месяцев. В данном случае необходимо направить жалобу в вышестоящий фискальный орган, который в установленные законом сроки выносит решение по делу: удовлетворяет жалобу либо отказывает в рассмотрении ходатайства.
3 этап - ФНС
Правом обжалования фискального акта в ФНС налогоплательщик может воспользоваться в срок не позднее трех месяцев с момента окончания производства нижестоящими инстанциями. В течение месяца налоговая обязана дать ответ по жалобе.
4 этап - обращение в вышестоящую налоговую службу
Данным правом обжалования налогоплательщик может воспользоваться в течение 12 месяцев с момента, когда ему стало известно о незаконных действиях фискального органа. При этом жалобу следует направлять в вышестоящий фискальный орган.
5 этап - обжалование в судебной инстанции
Если досудебные этапы не дали своих результатов, то остается последняя возможность - обратиться с иском в суд. Исковые требования следует подавать в срок не позднее 3 месяцев. Иск должен содержать:
- информацию о персональных данных;
- информацию об акте, подлежащим оспариванию;
- сведения о решении, принятом фискальными органами;
- доводы, доказательственная база правоты налогоплательщика;
- изложение требований.
Стоит знать, что обжалование в суде требует уплаты государственной пошлины. Следовательно, к иску в качестве приложения добавляется квитанция о гос. пошлине. Процедура рассмотрения дела в судебном органе занимает от 3 месяцев до полугода. Рекомендуется посещать каждое заседание. По итогам рассмотрения дела, суд вынесет окончательное решение.
Доказательственная база правоты налогоплательщика
Чтобы отстоять свои позицию и добиться желаемого результата, требуется до момента подачи в суд иска подготовить доказательства, подтверждающие правоту налогоплательщика. Для этого рекомендуется обратить внимание на следующее:
- Была ли соблюдена законность в действиях во время фискальной проверки.
- Были ли материалы проверки оформлены в соответствии с установленными требованиями.
В случае каких-либо нарушений, налогоплательщику будет легче доказать свою правоту. Чтобы процесс оспаривания акта был менее болезненным и затяжным, а результат положительным, рекомендуется воспользоваться юридическими услугами. Юрист не только поможет собрать необходимые документы, но и составит жалобу, а также будет представлять интересы налогоплательщика в суде.
