Внереализационные расходы в 2019 году

Налоговое право

Внереализационными расходами считаются затраты организации, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией.

Можно выделить два вида таких расходов.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности, описаны в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Например, это может быть:

  • расходы на содержание арендованного имущества;
  • проценты по займам, кредитам и ценным бумагам;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • судебные издержки;
  • договорные санкции;
  • затраты по аннулированным заказам;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • скидки и премии;
  • расходы на консервацию ОС;
  • расходы на банковские услуги;
  • другие расходы;
  • расходы на ликвидацию ОС.

2. Убытки, приравненные к внереализационным расходам, перечислены в пункте 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Это включает:

  • убытки прошлых лет;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам;
  • некомпенсируемые потери от простоев;
  • списанные безнадежные долги;
  • недостачи;
  • потери от чрезвычайных ситуаций;
  • убытки по уступке прав требования.

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете указан в декларации по налогу на прибыль по пункту 200 Приложения N 2 к Листу 02.

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы распределяются по соответствующим строкам в декларации налога на прибыль.

Также нужно дополнительно отразить:

  • сумму начисленных процентов по займам и ценным бумагам;
  • отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;
  • расходы на ликвидацию ОС и списание НМА;
  • договорные санкции и возмещение ущерба.

Убытки, приравненные к внереализационным расходам, указываются по отдельной строке в декларации.

Также следует отразить:

  • сумму убытков прошлых лет;
  • сумму списанных безнадежных долгов.

В общей сумме внереализационных расходов и убытков указывается по отдельной строке декларации.

Направления затрат внереализационных расходов

Все расходы, относящиеся к внереализационным, учитываются отдельно при определении налога на прибыль.

  • Содержание имущества в лизинге.
  • Проценты по займам и кредитам.
  • Отрицательные разницы курсов валют.
  • Денежные отчисления в резерв по сомнительным долгам.
  • Судебные расходы.
  • Расходы на услуги банков.
  • Убытки прошлых периодов.
  • Безнадежные долги.
  • Недостачи в запасах.
  • Потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.
  • Денежные потери при уступке прав требования.

ui-5a4087df4ef153.61655141 Критерии внереализационных расходов

Основными критериями признания внереализационных расходов являются документальное подтверждение и экономическая обоснованность.

Учет внереализационных расходов

В декларации по налогу на прибыль расходы внереализационного характера указываются отдельными строками, передаваемыми в Федеральную налоговую службу.

Затраты могут быть косвенными или прямыми.

В бухгалтерском учете понятие расходов внереализационного типа отсутствует, необходимо отличать их от прочих расходов, таких как мероприятия спортивного характера, отдых и развлечения.

В налоговом учете эти расходы не включаются в формулу налога на прибыль, поэтому их понимание и отражение отличается от бухгалтерского учета.

Заключение: внереализационные расходы необходимо правильно учитывать для налогового соблюдения и бухгалтерской отчетности. Важно различать и правильно классифицировать расходы для эффективного управления финансовыми потоками.

Оцените автора
Минута Права
Добавить комментарий